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2006/09/01

1億円相続したら・・・

今日も相続のお話。相続税マジックです。

例えば
*****************
  自宅(建物・土地) 3000万
  現金・預貯金    7000万
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を相続したときの相続税。
相続財産1億円。親一人子一人で親が死亡。長男だけが相続した時の相続税は?
  → 答え、600万の相続税です。

基礎控除5000万+相続人1人×1000万=6000万
      残り、4000万に相続税がかかって、
      相続税 4000万×20%ー200万=600万

さて、ここで節税のマジック。

●step1  相続税を480万にする。

現金7000万のうち3000万で土地を買います。
  自宅(建物・土地) 3000万
  新しい土地     3000万
  現金・預貯金    4000万

土地の相続価格は相続税路線価というもので評価しますが大体8割になります。なので、
3000万の土地は2400万の評価に減額されます。
だから相続税課税価格は4000万から3400万に600万減ります。
相続税 3400万×20%ー200万=480万


●step2  相続税をさらに半分、238万にする。

新たに買った土地に3000万で、アパートを建てます。3000万なので大きなものはできませんね、ハイツを1棟ってとこです。借家でもいいです。こうすると、自分の土地だけど他人が住んでいるので簡単には売れない土地、ということになって、3000万の土地の評価がさらに下がります。貸家建付地という評価になります。場所によりますが、約8割の評価額になります。3000万の土地はstep1とあわせて、1920万。480万の評価減。だから相続税課税価格は2920万。相続税の計算式もかわって税率15%。

相続税 2920万×15%ー50万=238万・・・何もしない場合と比べると362万の節税


●step3  相続税を0にする。

建物を建てる時に2500万の借金をします。残り500万は貯金から。
すなわち、 自宅(建物・土地) 3000万
      新しい土地     3000万(評価は1920万)
      現金・預貯金    3500万
       借 金     ー2500万
課税価格は5920万から控除の6000万を引くとマイナスになるので相続税0です。

ーーーーー
何にもしないと600万の相続税、いろいろ考えると0にできる。
こんな感じで世の中アパートが増えていくのです。
これも、相続が発生してからでは遅い対策です。

 実際には、建物を建てた時点で建物の評価(固定資産)も入ってきます。借家と言うことで7割評価になるのですが土地と違って減価償却していきます。すなわち年数が経つほど価値が下がります。建ててすぐに相続することになるとちょっと効果が薄いです。

 あと自宅価値3000万としましたが、小規模宅地の相続評価という計算で、240平米までは2割評価になるとか、事業用土地(屋根付き貸しガレージとか)なら400平米まで減額評価されるとか、そういった規定が使えることもあります。
 別の切り口で攻めると、長男の嫁か子供を養子にして、基礎控除枠を広げて1000万をプラス、そんな方法もあります。毎年子供に贈与してそのお金で子供の名前で、自分に保険金を掛ける、なんてことをする場合もあります。
 
 家で商売している人、例えば、1階が店舗で2階が住宅なんていう場合、店の方を法人化してその法人に土地を貸すとか、法人が店舗付き住宅を買ってそれを社長が借りているとか、いろんな形ができます。
 資産持ちはいろいろ考えないといけないので大変です。

※小規模会社は帳簿上の資産があっても実際の資金繰りは苦しいところがほとんどです。景気回復どこ吹く風。小規模会社の倒産件数はまだ下がっていません。

 収入から経費をどれだけ積み上げられるか、これが節税のポイントになるのですが、一方、 年収400万のサラリーマンだと、領収書を集めなくても自動的に 見なし経費と見なされる額は134万。月10万以上を税務署は経費として認めてくれているんですよね。
 税金掛かるのは(400-134)の266万だけ。税務ではめずらしい大盤振る舞いをしていると言っても良いでしょう。
 ただし、給料の3割が経費は認め過ぎじゃないかなんて声があちこちでささやかれ始めています。そのうち、出張時にキオスクで買った新聞雑誌の領収書をチマチマと集める時代がくるかもしれません。

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